E faktura i evidentiranje obračuna PDV u SEF

     
 Obaveza izdavanja elektronske fakture nastaje kada: 
   1. Firama u PDV-u izdaje račun firmi u PDV-u
   2. Firama u PDV-u izdaje račun firmi van PDV-a koja je dobrovoljni korisnik SEF-a , promet je oporeziv PDV-om
   3. Firama u PDV-u izdaje račun subjektu javnog sektora



 Evidentiranje obračuna PDV u SEF 
    1. Firama u PDV-u izdaje račun firmi van PDV-a, koja nije dobrovoljni korisnik SEF-a, promet je oporeziv PDV-om
    2. Firama u PDV-u izdaje račun stranoj firmi, promet je predmet PDV-a
    3. Firma u PDV-u radi interni obračun PDV-a na primljen račun

     Obaveza evidentiranja PDV u SEF ne postoji za:

   1.Za obveznika poreza na dodatu vrednost za promet dobara i usluga koje je izvršio, uključujući i primljeni avans za taj promet, kada za to izdaje elektronsku fakturu preko SEF (jer je PDV evidentiran na samoj elektronskoj fakturi)

   2.Poreskog dužnika za uvoz dobara - to znači da se PDV koji Carina obračunava prilikom uvoza dobara ne evidentira u SEF , iako uvoznik ima pravo na odbitak prethodnog PDV kada je isti plaćen u skladu sa uslovima iz Zakona o PDV, jer podatak o tom PDV postoji kod Uprave Carina
    3. Za promet na malo i primljeni avans za promet na malo u skladu sa zakonom kojim se uređuje fiskalizacija, koji vrši obveznik poreza na dodatu vrednost, postoji obaveza evidentiranja obračuna poreza na dodatu vrednost u sistemu elektronskih faktura isključivo ako za taj promet, uključujući i primljeni avans, ne postoji obaveza izdavanja fiskalnog računa u skladu sa zakonom kojim se uređuje fiskalizacija. Drugim rečima, ukoliko se izdaje fiskalni račun, ne postoji potreba za posebnim evidentiranjem PDV u SEF jer će PDV biti automatski evidentiran kroz izdavanje fiskalnog računa.

     Evidentiranje obračuna PDV u SEF se vrši:


    Zbirno - za sve obaveze iskazivanjem podataka o osnovici i obračunatom PDV po poreskim stopama, osim kada je zakonom propisano drugačije (pojedinačno evidentiranje); 
Zbirno evidentiranje obračuna PDV - podrazumeva zbirno prikazivanje osnovice i PDV (odvojeno za promet koji se oporeziv po opštoj i promet koji je oporeziv po posebnoj PDV stopi), za jedan poreski period. 

   Pojedinačno za: 
 1) promet dobara i usluga (uključujući i dati avans) – kada je poreski dužnik primalac dobara ili usluga;
 2) promet dobara i usluga uz naknadu koji se vrši obvezniku poreza na prihod od samostalnih delatnosti (u smislu Zakona o porezu na dohodak građana) i obvezniku poreza na dobit pravnih lica (u smislu Zakona o porezu na dobit pravnih lica).  

    Sitaucije iz prakse



    - Kada jedan korisnik SEF šalje fakturu drugom korisniku SEF ne postoji obaveza evidentiranja PDV od strane izdavaoca fakture. Međutim, ukoliko je primalac dužnik PDV po toj fakturi, on je dužan da posebno evidentira PDV u SEF po toj fakturi (kada su ispunjeni uslovi da se primalac smatra poreskim dužnikom: npr. promet iz oblasti građevinarstva, promet sekundarnih sirovina, promet objekata koji se ne smatra prvim prometom kada je ugovoren obračun PDV). 
   - Ukoliko korisnik SEF ne izdaje fakturu, a vrši promet za koji se smatra poreskim dužnikom u skladu sa Zakonom o PDV (promet bez naknade od strane PDV obveznika koji se izjednačava sa prometom uz naknadu), dužan je da tako obračunat PDV posebno evidentira u SEF (npr. manjak, promet bez naknade kada ne izdaje račun).
   - Kada korisnik SEF ipak izdaje fakturu za promet bez naknade (što nije u obavezi, ali ima pravo), a primalac je takođe korisnik SEF (obavezni ili dobrovoljni), faktura se mora izdati preko SEF i tada ne postoji obaveza posebnog evidentiranja PDV.
   - Kada jedan korisnik SEF šalje fakturu sa PDV licu koje nije korisnik SEF, tu fakturu ne šalje kroz SEF jer primalac nije korisnik SEF, ali je dužan da PDV sa fakture posebno evidentira u SEF (ukoliko se za promet ne izdaje fiskalni račun - promet na malo, a ukoliko se izdaje fiskalni račun, ne postoji obaveza posebnog evidentiranja PDV u SEF jer je PDV evidentiran kroz fiskalni račun.
    - Kada korisnik SEF izdaje račun licu iz inostranstva, faktura se ne izdaje preko SEF, jer subjekti iz inostranstva nisu korisnici SEF. Ukoliko je promet oslobođen PDV ili se mestom prometa smatra inostranstvo (u skladu sa čl. 11. i 12. Zakona o PDV), ne postoji obaveza evidentiranja PDV u SEF (jer ne postoji obaveza obračuna PDV). Međutim, ukoliko se mestom prometa smatra Srbija, a obveznik koji vrši promet u inostranstvo se smatra PDV dužnikom, dužan je da obračunati PDV posebno evidentira u SEF (npr. promet usluga u vezi sa nepokretnostima koje se nalaze u Srbiji od strane PDV obveznika stranom licu kome se ne izdaje e-faktura) 
    - Kada lice iz inostranstva izdaje račun domaćim pravnim licima i preduzetnicima (ukoliko su korisnici SEF), ukoliko se ova lica smatraju PDV dužnicima za promet stranog lica u skladu sa Zakonom o PDV (a to je u situaciji kada se mestom prometa smatra RS, a strano lice nema poreskog punomoćnika u Srbiji i poreski dužnik u konkretnom slučaju nije lice koje u ime i za račun stranog lica naplaćuje naknadu za taj promet), dužna su da interno obračunati PDV posebno evidentiraju u SEF.Ovo se od izmena Zakona odnosi samo na lica koja su obavezni ili dobrovoljni korisnici SEF, ali ne na poreske dužnike koji nisu PDV obveznici i koji se nisu registrovali kao dobrovoljni korisnici. 
 Napomena: Obaveza evidentiranja PDV u SEF ne odnosi se na PDV na uvoz dobara, jer se podaci o obračunatom PDV kod uvoza dobara u SEF evidentiraju direktno preko carinskog sistema. 
     -Na koji način i za koji period se vrši evidentiranje PDV u SEF? Elektronsko evidentiranje obračuna poreza na dodatu vrednost u sistemu elektronskih faktura vrši se za poreski period u roku za podnošenje poreske prijave, u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost.To znači da se evidentiranje PDV u SEF (kada za to postoji obaveza prema Zakonu) vrši:Mesečni obveznici PDV - do 15. u mesecu za prethodni mesec;Tromesečni obveznici PDV - do 15. u mesecu za prethodno tromesečje;Poreski dužnici koji nisu PDV obveznici - do 10. u mesecu za prethodni mesec.